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宣威地區個稅征管模式改進研究

時間:2020-06-24 15:46作者:呂春玉
本文導讀:這是一篇關于宣威地區個稅征管模式改進研究的文章,個人所得稅,作為我國第三大主體稅種,具有組織財政收入、調節收入分配的重要職能,同時又因其屬于直接稅,稅負無法轉嫁而具有一定的特殊性。
  摘 要
  
  個人所得稅,作為我國第三大主體稅種,具有組織財政收入、調節收入分配的重要職能,同時又因其屬于直接稅,稅負無法轉嫁而具有一定的特殊性,因此,個人所得稅的征管一方面涉及到國家財政收入的實現;另一方面也涉及到廣大納稅人的切身利益,這就使得個人所得稅的征管對稅收公平和納稅遵從度有更高的要求,對稅務部門的日常管理和執法水平要求也越發嚴格。因此,理清當地在個人所得稅日常征管中還有哪些不足之處,探尋一條提升當地征收機關征管工作的道路,盡可能地減少稅源流失,成為將自身所學理論知識服務于稅收工作的一次有益嘗試。

宣威地區個稅征管模式改進研究
 
  
  本文以宣威市個人所得稅當前的征管現狀為入手點,采用文獻研究、理論分析、數據比對、統計分析等具體方法,首先,對宣威市個人所得稅近年來的征管數據進行客觀呈現,對當地的個人所得稅收入特點、征管措施、具體辦法展開介紹,從而發現征管中在稅收制度、征收機關、納稅人和社會環境方面存在全員全額申報和代扣代繳制度執行不力、稅率結構復雜,最高邊際稅率過高、稅務處罰手段單一,違法成本過低、風險管理系統不健全,識別水平低下、征管資源分配不均,征管能力與征管需要不匹配、納稅意識薄弱,申報行為不規范、高收入群體逃稅行為頻發、部門協同治理制度不健全,部門間信息壁壘林立等問題,并利用稅收公平理論、協同治理理論、信息不對稱等理論,分析宣威市在個人所得稅征管過程中的不足之處,并深層剖析產生這些問題的原因,從而有針對性的提出優化稅收制度、提升征管機關的征管能力、提高納稅人的納稅意識、優化社會征管環境等解決宣威市個人所得稅征管問題的途徑。
  
  本文旨在為解決宣威市個人所得稅征管中存在的問題、減少稅款流失、合理規避稅收執法風險,提供一定的現實借鑒。
  
  關鍵詞:    個人所得稅;稅收征管;稅制改革;稅收流失。
  
  Abstract
  
  Personal income tax, as the third main tax category in China, has the important function of organizing financial revenue and adjusting income distribution. At the same time, because it belongs to direct tax, the tax burden can not be transferred and has certain particularity. Therefore, the collection and management of personal income tax involves the realization of national financial revenue on the one hand, and the vital interests of the vast number of taxpayers on the other hand, which makes The collection and management of individual income tax has higher requirements for tax fairness and tax compliance, and also more stringent requirements for the daily management and law enforcement level of tax departments. Therefore, it is a useful attempt to find out the deficiencies in the daily collection and management of personal income tax, to explore a way to improve the collection and management of local collection authorities, and to reduce the loss of tax sources as much as possible, so as to serve the tax work with the theoretical knowledge we have learned.
  
  Based on the current situation of the collection and management of personal income tax in Xuanwei City, this paper uses literature research, theoretical analysis,data comparison, statistical analysis and other specific methods, This paper objectively presents the collection and management data of personal income tax in Xuanwei City in recent years, introduces the characteristics, collection and management measures and specific methods of local personal income tax, and finds that in the collection and management of tax system, collection authorities, taxpayers and social environment, there are weak implementation of full declaration and withholding system, complex tax rate structure, high maximum marginal tax rate Tax punishment means are single, illegal cost is too low, risk management system is not perfect, recognition level is low, collection and management resources are not evenly distributed, collection and management ability is not matched with collection and management needs, tax consciousness is weak, declaration behavior is not standardized, tax evasion of high-income groups is frequent, department coordination governance system is not perfect, information barriers between departments are numerous and other issues, and tax equity theory is used Based on the theory of coordinated governance and information asymmetry, this paper analyzes the shortcomings of Xuanwei City in the process of personal income tax collection and management, and deeply analyzes the causes of these problems, so as to put forward the optimization of tax system, enhance the collection and management ability of tax collection and management organs, improve the tax consciousness of tax payers, and optimize the social collection and management environment to solve the problems of personal income tax collection and management in Xuanwei City The way.
  
  The purpose of this paper is to solve the problems in the collection and management of personal income tax in Xuanwei City, reduce the loss of tax, and reasonably avoid the risk of tax law enforcement.
  
  Key Words:     Individual income tax; Tax administration; Tax reform; Loss of tax revenu。
  
  緒 論
  
  第一節 選題背景及研究意義。
  
  一、選題背景。
  
 。ㄒ唬┒悇詹块T征管能力與新的稅制不匹配。
  

  2018 年個人所得稅改革中有幾個引發全民討論的地方:一是自 2018 年 10月 1 日起,月費用扣除額度從 3500 元變為 5000 元;二是自 2019 年 1 月 1 日起,首次開展子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金和贍養老人支出等六項專項附加扣除;三是對工資薪金、勞動報酬、稿酬和特許權使用費等開展綜合征稅;四是對稅率結構進行優化調整。
  
  本次改革無疑給稅務部門帶來了新的執法風險,稅務部門一方面需要對轄區范圍內大量的企業和個人進行培訓,幫助他們及時完成信息的采集,另一方面還要對信息的真實性進行審核,這項工作除了需要大量的稅務人員、時間,還需要有強大的數據平臺作為支撐,更需要跨部門的協同合作和資源共享。然而,目前,基層征管力量薄弱、各政府部門間信息壁壘林立、涉稅信用體系尚未健全,諸多因素導致稅務部門現實能力無法與新稅制的要求相適應。
  
  (二)個人所得稅的作用未能充分發揮。
  
  個人所得稅最主要的職能,一是組織國家財政收入,二是進行收入二次分配。
  
  但就其第一個職能而言,從全國來看,2016 年到 2019 年,個人所得稅的收入在全國稅收總收入的比重分別為 7.74%、8.29%、8.87%、6.58%,與其他主體稅種在稅收總收入中的占比存在較大差距。這在很大程度上說明個人所得稅第一個職能并沒有最大限度的得到施展。
  
  就個人所得稅的第二個職能來看,我國的基尼系數 2016 年為 0.465,2017年為 0.467,2018 年為 0.474,這表明整個社會貧富差距仍然在擴大,個人所得稅并沒有很好的發揮其第二個職能。
  
  以上兩方面的問題都反映出當前對個人所得稅的征管還存在諸多有待改進的地方,對稅務部門而言,敢于直面這些問題,并多維度分析出現這些問題的原因,從而找到解決問題的方法,這對改進日常工作,優化征管格局有著舉足輕重的意義。
  
  (三)從工作出發,縮小研究范圍。
  
  目前,個人所得稅的征管問題仍是一個普遍存在,同時又不可回避的共性問題,筆者之所以將本文的研究定位在宣威,是出于以下考慮:作為一名稅務工作者,筆者在宣威從事稅收征管工作七年,期間親身參與當地個人所得稅日常征管,曾面臨各種問題,也經歷過工作中的各種困境,作為這項工作的參與者之一,筆者對當地個人所得稅征管的現狀有更加直觀的了解,能夠及時、準確的取得第一手征管數據,對存在的問題也有更加設身處地的感受,同時,也更加迫切的渴望當地的個人所得稅征管問題能夠盡快得到解決,希望通過本文的探索為當地的個人所得稅工作提供一定的借鑒。
  
  二、研究意義。
  
  當前個人所得稅是第三大主體稅種,在增加國家財力、縮小貧富差距上,有著舉足輕重的地位,同時也受到普通民眾的廣泛關注,我們應該重視這個稅種的日常管理。但實際上,目前的個人所得稅征管在不同層面還存在很多問題,稅收執法剛性不足、自行申報制度落實不力、高收入者稅收流失規模巨大。為此,研究如何解決這些問題成為當前稅務部門的當務之急。
  
  2018 年對征管部門而言是極其特殊的,在這一年國地稅部門結束分立正式合并,同時,也迎來第七次個人所得稅稅制改革,下面通過總結宣威市近幾年的征收實際和特點,發現新形勢下宣威市稅務部門在個人所得稅日常征管中在稅收制度、征收機關、納稅人、社會環境這四個方面存在的諸多問題,并深入剖析出現這些問題的原因,從而提出針對以上四個角度所存在問題的改進對策建議,為解決宣威市個人所得稅征管中的問題提供新的工作思路,在探索優化征管方面有著一定的借鑒意義。
  
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  第二節  國內外研究現狀

  一、國外研究現狀
  二、國內研究現狀
  三、國內外研究評述
  
  第三節  研究思路、研究方法和可能的創新之處
  一、研究思路
  二、研究方法
  三、可能的創新之處
  
  第一章  個人所得稅及征管的概念及理論基礎
  
  第一節  個人所得稅及征管的概念

  一、個人所得稅的概念及課稅模式
  二、個人所得稅的征管主體、征管方法和內容
  三、稅收流失.
  四、制約個人所得稅征管效果的四個因素
  
  第二節  理論基礎
  一、稅收公平理論
  二、協同治理理論.
  三、信息不對稱理論.
  
  第二章  宣威市個人所得稅征管現狀
  
  第一節  宣威市個人所得稅收入規模及結

  一、個人所得稅收入規模
  二、個人所得稅收入結構.
  
  第二節  個人所得稅流失現狀及違法處罰
  一、個人所得稅的流失規模估算
  二、個人所得稅的違法處罰
  
  第三節  征管人員分配及日常征管業務
  一、征管人員分配情況
  二、日常征管業務
  
  第三章  宣威市個人所得稅征管中存在的問題
  
  第一節  稅收制度視角下存在的問題.

  一、申報扣繳制度乏力,征納雙方之間信息不對稱
  二、稅率結構復雜,邊際稅率過高
  
  第二節  征收機關視角下存在的問題
  一、稅務處罰手段單一,違法成本過低
  二、收入結構不合理,違背稅收公平原則
  三、風險管理系統不健全,識別水平低下
  四、信息來源單一,數據處理效率不高.
  五、征管資源分配不均,征管能力與征管需要不.配.
  六、部門內部信息不對稱,協同治理效率不高.
  
  第三節  納稅人視角下存在的問題
  一、納稅意識薄弱,申報行為不規范
  二、高收入群體利用信息不對稱優勢花式逃稅
  
  第四節  社會環境視角下存在的問題.
  一、相關部門間協同治理程度低,信息不對稱
  二、社會納稅信用體系缺失,約束力不足
  
  第四章  宣威市個人所得稅征管中存在問題的原因分析
  
  第一節  稅收制度方面的原因

  一、扣繳和申報制度強制性不足
  二、稅收法律約束性不強
  三、課稅范圍過窄,不符合收入多元化趨勢.
  四、稅率設置有待優化,稅收公平尚需加強
  
  第二節  征收機關方面的原因.
  一、工作方法落后,信息不對稱現象長期存在.
  二、稅源監控不力,偷漏稅現象屢禁不
  三、稅務稽查缺位,稅法威懾不
  四、稅務人員素質無法滿足協同治理需要
  五、任意擴大手中權力,破壞稅收公平
  
  第三節  納稅人方面的原因
  --、缺乏誠信納稅的價值觀念
  二、納稅人心理不平衡
  三、信息不對稱優勢地位的濫用.
  
  第四節  社會環境方面的原因
  一、權利與義務不對等,稅收認同度低.
  二、稅法宣傳不到位,納稅環境不佳.
  三、協同治理程度低下,信息不對稱局面難以打破
  四、個人納稅信用信息公眾關注度不夠.
  
  第五章  解決宣威市個人所得稅征管問題的對策建議
  
  第一節  優化稅收制度

  一、健全法律保障,提升稅法約束力
  二、減少稅率級次,降低邊際稅. .
  三、擴大征稅范圍,適應收入多元化趨勢.
  
  第二節  提升征管機關的征管能力
  一、建設大數據平臺,打破信息不對稱困境.
  二、加大高收入者的稅源監控力度
  三、完善財產性所得、資本性所得的稅源監控
  四、提高涉稅違法的檢查頻率和處罰力度
  五、加強稅收協同治理人才隊伍的培養
  
  第三節  提高納稅人的納稅意識
  一、豐富稅法普及方式,優化社會征管環境
  二、尊重權利與義務,提升稅收認同感
  三、提高社會公眾稅收協同治理參與
  
  第四節  優化社會征管環境
  一、爭取相關部門支持,樹立協同治理意識
  二、引入個人納稅信用等級評定制度.
  三、完善涉稅服務第三方職能
 
  結 語

  在分析宣威市 2016 年至 2019 年個人所得稅征管數據以及日常工作特點的基礎上,闡述宣威市個人所得稅征管現狀,再結合當前的稅制改革,發現宣威市在這項工作中的不足之處,從而發現宣威市稅務部門在征管中在稅收制度、征管機關、納稅人和社會環境方面存在全員全額申報和代扣代繳制度執行不力、稅率結構復雜,最高邊際稅率過高、稅務處罰手段單一,違法成本過低、征管資源分配不均,征管能力與征管需要不匹配、納稅意識薄弱,申報行為不規范、高收入群體逃稅行為頻發、部門協同治理制度不健全,第三方信息共享渠道不暢等問題,并進一步利用稅收公平理論、協同治理理論、信息不對稱理論對問題產生的原因進行分析,主要是稅收法律約束性不強、課稅范圍過窄、稅率設置有待優化、征管方式單一落后,信息管稅程度過低、稅源監控不力,稅收流失規模大、稅務稽查缺位、稅務人員素質無法滿足征管需要、缺乏誠信意識、稅收認同度低、稅法宣傳不到位,納稅環境不佳、各部門合作氛圍不濃,涉稅數據獲取困難。并根據現狀、問題和原因的分析有針對性的提出以下四個方面的改進建議:一是優化稅收制度;二是提升征管機關的征管能力;三是提高納稅人的納稅意識;四是優化社會征管環境。

  本文旨在為宣威市個人所得稅日常征管提供一定的現實借鑒,但由于筆者的知識水平和工作經驗有限,本文的研究還有很大不足之處,希望日后通過進一步的學習和探索對個人所得稅征管有更加深入和全面的研究。

  個人所得稅征管能力的提升,不是單靠某個部門的努力就可以實現的,需要稅務部門內部整體推進的同時,還要有外部各部門的密切配合和納稅人的大力支持,而這些都不是能夠短期內一蹴而就的,因此,解決宣威市個人所得稅征管中存在的問題不是一朝一夕就能完成的,而是一項長期而艱巨的工作,需要堅持不懈的努力。

  參考文獻

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